遂宁税务审计内部审计部门设置的原则方法

- 2018-02-07 -

  我国国家审计署《关于内部审计工作的规定》规定“国家机关、金融机构、企业事业组织、社会团体以及其他单位,应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度。”为了充分发挥内部审计在企业经营管理中的监督、检査和建议的作用,设置内部审计部门应遵循以下原则:遂宁税务审计内部审计有哪些方法

1.内部审计部门的设置应保持一定的权成性

  如我们在审计的特点中提到的那样,权威性是独立性的重要表现形式。要发挥内部审计监督的职能,就必须树立内部审计部门在企业内的权威性。为了确认内部审计部门的权威性,企业可以在设置内部审计机构时,将内部审计部门的职责、权限以企业管理文件或内部控制制度等书面文件的形式予以确定,如果能是经过董事会批准的内部审计章程等,则更能为内部审计机构的正常工作提供有效保障。总之,内部审计部门由企业更高权力机构领导,就更能体现内部审计的权威性,就能更好地保证内部审计机构在行使内部审计职责过程中避免外来因素的干扰,促进内部审计工作的开展。遂宁税务审计内部审计有哪些方法

2.内部审计部门的设置应保持相对的独立性

  虽然内部审计部门是企业内部控制的组成部分,它监督和检査的职能特点决定了它与企业的其他职能部门存在本质的区别,故要保证内部审计部门有效地开展审计工作,在设置内部审计机构时,应在部门设置、人员安排、工作职责、人.事.任.免和考核、经费来源及预算控制等诸多方面使其具备独立性,至少必须独立于所有被核査部门。只有具备相对的独立性,内部审计部门才能够独立行使职权和开展审计工作,不受个别股东、总经理或其他职能部门负责人的干预。遂宁税务审计内部审计有哪些方法

3.内部审计部门的设置要与企业内部治理结构相匹配

  随着市场经济的发展和完善,现代社会的企业在企业性质、经营范围、企业规模、内部治理结构等各个方面均呈现出多元化趋势。不同企业都有适合自身特点的唯一治理模式,所以,在考虑内部审计机构的设置时,也需要考虑其设置方式与需要开展的工作的匹配性。如果是经营品种较少、内部结构简单的企业,可以考虑采用内部审计部门隶属于总经理的设置方式;而对于经营范围广泛、涉及领域较多的大型企业集团而言,由于其本身组织结构的复杂性和不同利益主体对内部审计要求的差异性,可以考虑采用在董事会下设内部审计委员会,同时在各个下属子公司或分支机构设置下级审计机构的方式等。

  总之,不管采用什么样的设置方式,其根本原则是要确定内部审计部门能独立地对企业的经营活动和内部控制制度进行合规、合理和有效的评价,以便实现内部审计部门对企业内的其他内部控制制度的再控制。遂宁税务审计内部审计有哪些方法

内部控制体系作为企业“自身免疫系统控制器”,包含的内容非常丰富,而内部审计作为这个“免疫系统”的重要组成部分,与内部控制相互依赖、相互促进。

1.内部审计能促进内部控制体系的完善

  内部审计与内部控制是部分与整体的关系,但内部审计作为内部控制体系中一个特殊的“器官”,又具有其他任何部门或控制程序所无法替代的重要作用。因为内部审计部门针对企业内所有被査核的部门具有独立性,它通过专业的审计方法,代表企业高层管理者对整个企业内部控制制度的合理性、有效性、健全性及其遵循情况等进行评价、监督并提出合理建议,其目的是协助企业完善内部控制,促进内部控制的健全,维护内部控制的建设。可以说,没有内部审计的及时评价、监督内部控制的执行,就不能形成企业良好的内部控制体系。从这个意义上讲,内部审计与内部控制又是“你中有我,我中有你”的关系。

2.内部审计工作依赖于内部控制体系

  要开展内部审计工作,就必须以有效的内部控制为基础,缺少有效的内部控制,内部审计工作的开展也就无法真正发挥其作用。因为只有内部控制体系的规范执行,才能为内部审计提供多种具有较强证明力的审计证据。

3.内部审计是内部控制的重要组成部分

  如我们在内部控制体系的内容中介绍的那样,内部审计是内部控制体系中重要的一个环节。内部审计作为企业自我评价的方式之一,它按照内部控制体系的要求,通过内部控制制度制订的审计程序和方法,对指定的内部控制项目的执行效果进行审计,协助管理当局监督企业的内部控制政策和程序的有效执行,并为完善内部控制体系提供建议。这一过程,本身就是一种内部控制。所以,可以说内部控制与内部审计是部分与整体的关系。遂宁税务审计内部审计有哪些方法

 总之,内部控制体系是企业运行的制度保障,而内部审计作为内部控制体系的“测试仪”,通过对内部控制进行测试,能评价企业内部控制制度的合理性和有效性,并能针对内部控制的薄弱环节及时提出相应的改进建议,促使企业以合理的成本及时加强内部管理,改善经营状况,提高自我管理的水平。遂宁税务审计内部审计有哪些方法